Un livre des recettes auto-entrepreneur tient dans un tableau de six colonnes, avec une ligne par somme reçue et un total par trimestre. Chaque ligne renvoie à une facture, et pour qu’elle serve de justificatif il faut savoir faire une facture conforme.
Le livre vous sert aussi pour l’Urssaf : son total donne le chiffre d’affaires à déclarer. Et en franchise en base de TVA, un second registre vous concerne, celui des achats, même si vous ne vendez que des prestations.
Qu’est-ce que le livre des recettes d’un auto-entrepreneur ?
Le livre des recettes est le registre où un micro-entrepreneur inscrit, dans l’ordre chronologique, le montant et l’origine de chaque somme encaissée pour son activité. C’est la comptabilité allégée du régime : pas de bilan ni de compte de résultat, seulement un suivi fidèle de vos encaissements.
Plusieurs textes le prévoient :
- l’article L123-28 du Code de commerce, qui parle d’un livre « mentionnant chronologiquement le montant et l’origine des recettes » ;
- l’article 50-0 du Code général des impôts, pour les activités commerciales et artisanales (BIC), qui exige un livre-journal « servi au jour le jour » ;
- l’article 102 ter du même code, pour les professions libérales (BNC), qui demande le détail journalier des recettes.
Il ne se confond ni avec la facture, remise au client, ni avec la déclaration Urssaf, qui ne contient qu’un total, ni avec le registre des achats, qui liste les dépenses de certains micro-entrepreneurs.
Le livre des recettes est-il obligatoire ?
Oui. Tout micro-entrepreneur doit tenir un livre des recettes, quelle que soit son activité : commerçant, artisan, prestataire de services ou profession libérale. Aucun seuil de chiffre d’affaires n’en dispense, et l’obligation court dès le premier encaissement.
Le livre ne s’envoie à personne : vous le présentez si l’administration fiscale le demande, lors d’un contrôle par exemple.
Côté sanctions, Service Public indique que la seule absence de livre n’est pas sanctionnée. En revanche, inscrire de fausses informations, ou utiliser un registre falsifié pour obtenir un prêt par exemple, relève du faux et de l’usage de faux : jusqu’à 3 ans d’emprisonnement et 45 000 € d’amende. Le vrai risque est ailleurs : sans livre, rien ne justifie le chiffre d’affaires que vous avez déclaré.
Que faut-il inscrire dans le livre des recettes ?
Pour chaque encaissement, le livre indique la date, le montant, l’origine de la somme, le mode de règlement et la référence de la pièce justificative. Le modèle officiel relayé par Service Public y ajoute la nature de l’opération, ce qui donne six colonnes.
| Colonne | Ce que vous y inscrivez | Ce que prévoient les textes |
|---|---|---|
| Date | Le jour où l’argent arrive, pas la date de la facture | Inscription suivant la date d’encaissement |
| Référence de la pièce | Le numéro de facture, de note ou de reçu | Références des pièces justificatives |
| Client | Le nom du client, ou de la plateforme qui encaisse pour vous | Origine des recettes : identité du client ou de la société mandataire |
| Nature | La prestation ou la vente, en quelques mots | Ventes et prestations séparées en cas d’activité mixte |
| Montant | La somme encaissée | Totalisé chaque trimestre et chaque année |
| Mode de règlement | Virement, carte, chèque ou espèces | Espèces distinguées des autres règlements |
En profession libérale, le livre précise aussi l’identité du client, le montant, la date et la forme du versement des honoraires.
La référence de la pièce est presque toujours un numéro de facture, d’où l’intérêt d’une numérotation des factures sans trou ni doublon : elle permet de passer d’une ligne du livre à sa facture, et inversement.
HT ou TTC : quel montant inscrire ?
En franchise en base, la question ne se pose pas : vous émettez une facture sans TVA et le montant du livre est celui que paie le client. Si vous facturez la TVA, les textes parlent seulement du « montant des recettes », mais le chiffre d’affaires déclaré à l’Urssaf est hors TVA. Le plus pratique est donc de prévoir trois colonnes, HT, TVA et total encaissé : le total HT du trimestre devient directement le chiffre à déclarer. C’est une organisation conseillée, pas une obligation.
Exemple de livre des recettes rempli
Voici le livre de septembre 2026 de Mathilde, photographe freelance en franchise en base de TVA, qui déclare son chiffre d’affaires chaque trimestre. Le cas est fictif, mais chaque ligne applique une règle officielle.
| Date | Pièce | Client | Nature | Montant | Règlement |
|---|---|---|---|---|---|
| 03/09/2026 | Facture 2026-039 | Studio Marelle | Reportage produits, solde | 1 480 € | Virement |
| 10/09/2026 | Facture 2026-043 | Agence Nord | Acompte de 30 % sur un reportage d’entreprise | 450 € | Virement |
| 17/09/2026 | Reçus du jour | Particuliers | 3 mini-séances portrait à 40 € | 120 € | Espèces |
| 24/09/2026 | Facture 2026-045 | Plateforme de freelances (mandataire) | Mission photo, montant brut avant commission | 1 000 € | Virement |
| 28/09/2026 | Avoir 2026-046 | Cabinet Verdier | Remboursement partiel de la facture 2026-038 | −150 € | Virement |
| Total septembre | 2 900 € |
Ce qu’il faut remarquer :
- Les factures 2026-042 et 2026-044 n’apparaissent pas : émises mais pas encore payées, elles entreront dans le livre le jour de leur paiement.
- Les trois séances du 17 septembre, payées comptant en espèces par des particuliers et inférieures à 76 € chacune, tiennent sur une seule ligne en fin de journée. Le nom de chaque client figure sur son reçu.
- La mission trouvée sur la plateforme est inscrite pour 1 000 €, même si Mathilde n’a reçu que 850 € après une commission de 150 €, non déductible du chiffre d’affaires.
- Le remboursement du 28 septembre, sur une facture encaissée en août, intervient avant la déclaration du trimestre : il diminue le chiffre d’affaires à déclarer.
Fin septembre, Mathilde additionne ses totaux de juillet, août et septembre : c’est ce total trimestriel qu’elle déclare à l’Urssaf avant le 31 octobre 2026.
Comment tenir son livre des recettes au quotidien ?
Inscrivez chaque recette au fil de l’eau, dans l’ordre de son encaissement, sans laisser de ligne vide et sans jamais effacer une écriture. Les règles officielles tiennent en cinq points :
- l’ordre chronologique : une recette prend place à sa date d’encaissement, pas à celle de la facture ;
- ni blanc ni rature : pour une activité commerciale ou artisanale, la doctrine fiscale prévoit un livre à pages numérotées où rien ne s’efface. En profession libérale, aucun formalisme particulier n’est imposé, mais la même rigueur vous protège ;
- les totaux : vous additionnez les montants à la fin de chaque trimestre, puis à la fin de l’année ;
- l’activité mixte : ventes de marchandises et prestations apparaissent séparément, dans le livre comme sur vos factures. Deux colonnes de montant suffisent, une par catégorie déclarée à l’Urssaf ;
- les pièces justificatives : chaque ligne s’appuie sur une facture, une note ou un reçu, que vous conservez.
Pour corriger une erreur, ajoutez une ligne datée du jour qui annule ou rectifie la ligne fautive en la citant. Aucun texte ne détaille la méthode, mais elle respecte la règle « sans blanc ni rature » et garde l’historique lisible.
Acompte, impayé, remboursement, plateforme, espèces : que noter ?
Une règle tranche presque tous les cas : seul l’argent réellement encaissé entre dans le livre, à la date où il arrive.
- Un acompte est une recette dès qu’il est encaissé : il s’inscrit le jour où il arrive, avec la référence de la facture d’acompte. Le solde aura sa propre ligne, à sa date de paiement.
- Une facture impayée n’a rien à faire dans le livre. Le chiffre d’affaires déclaré est celui qui a été encaissé : une facture de juin réglée en août compte pour août, donc pour le troisième trimestre.
- Un remboursement se note de préférence en ligne négative, avec la référence de l’avoir. S’il intervient avant votre déclaration, il diminue le chiffre d’affaires déclaré. S’il arrive après, vous corrigez la période concernée par une déclaration rectificative, demandée depuis la messagerie de votre compte en ligne Urssaf.
- Une plateforme de mise en relation qui encaisse pour vous figure comme origine de la recette, en tant que mandataire. Inscrivez le montant brut payé par le client, car la commission de la plateforme n’est pas déductible. Gardez le décompte de la plateforme, qui fait le lien entre le brut et le net reçu.
- Les petites ventes et prestations à des particuliers, de moins de 76 € chacune, peuvent être regroupées en une ligne en fin de journée. Une opération plus élevée a sa propre ligne. En profession libérale, ce regroupement est réservé aux paiements comptant en espèces, et l’identité des clients reste sur les justificatifs.
Papier, tableur ou logiciel : quel support choisir ?
Le support est libre, à une condition : une écriture enregistrée ne doit plus pouvoir être modifiée. Un livre tenu sur ordinateur est admis s’il est identifié et daté dès son établissement, par des moyens offrant toute garantie de preuve.
- Le papier : un cahier à pages numérotées, rempli à l’encre. C’est la solution la plus simple à défendre, et la plus pénible à additionner.
- Le modèle officiel : le modèle de livre des recettes vers lequel renvoie Service Public reprend les six colonnes, avec des pages de registre des achats.
- Le tableur : aucun texte ne l’interdit, aucun ne le cite. Mais on y modifie tout sans laisser de trace, ce qui l’éloigne de la garantie de preuve demandée. Le piège est le même que pour vos factures sur Excel : une ligne retouchée ou oubliée. Si vous le choisissez, ajoutez les lignes dans l’ordre, ne touchez plus aux lignes passées et enregistrez un PDF daté à chaque fin de trimestre.
- Le logiciel : il date chaque écriture et la relie à sa facture, sans ressaisie.
Notre avis : le papier suffit si vous encaissez peu, mais dès que vous facturez en ligne, le logiciel est le plus sûr et le plus rapide.
Livre des recettes, factures et déclaration Urssaf : comment tout s’articule ?
Le livre fait le pont entre vos factures et votre déclaration : chaque ligne renvoie à une facture encaissée, et le total de la période donne le chiffre d’affaires à déclarer.
Ce chiffre d’affaires est encaissé, hors TVA et brut : aucune charge ni commission ne s’en déduit. Vous le déclarez chaque mois ou chaque trimestre, selon l’option choisie, avant la fin du mois qui suit la période : avant le 31 octobre pour le trimestre de juillet à septembre, avant le 31 janvier pour celui d’octobre à décembre. Chaque déclaration oubliée entraîne une pénalité de 60,10 €, en plus d’une majoration de vos cotisations.
La réforme de la facturation électronique ne change pas cette mécanique. Depuis le 1er septembre 2026, les micro-entrepreneurs assujettis à la TVA, y compris en franchise en base, doivent pouvoir recevoir des factures électroniques. À partir du 1er septembre 2027, ils devront aussi les émettre pour leurs clients professionnels établis en France, et transmettre certaines données à l’administration (e-reporting). La fiche officielle de Service Public, à jour de la réforme, maintient le livre des recettes : vos factures changent de circuit, le livre reste.
Qui doit aussi tenir un registre des achats ?
Deux catégories de micro-entrepreneurs tiennent un registre des achats en plus du livre des recettes : ceux dont l’activité principale est la vente de marchandises ou la fourniture de logement, et ceux qui bénéficient de la franchise en base de TVA.
Le premier cas vise les commerçants (marchandises, objets, fournitures, denrées à emporter ou à consommer sur place) et les activités d’hébergement. Les prestataires de services n’y sont pas soumis à ce titre.
Le second est beaucoup moins connu. L’article 286 du Code général des impôts impose aux entreprises en franchise en base un registre récapitulé par année, présentant le détail de leurs achats de biens et de services, en plus du livre-journal des recettes. La doctrine fiscale sur la franchise en base le rappelle sans distinguer selon l’activité, et Service Public le mentionne pour les professions libérales. Un graphiste ou un consultant qui ne facture pas de TVA est donc concerné, même s’il ne vend aucune marchandise.
Chaque achat y figure avec sa date de règlement, son montant, le moyen de paiement et la référence de la facture ; le modèle officiel ajoute le fournisseur et la nature de la dépense. Pour un freelance, cela tient souvent en quelques lignes par mois : ordinateur, abonnements, formation. Ces dépenses ne se déduisent pas de votre chiffre d’affaires : le registre sert à les présenter si l’administration le demande.
Combien de temps conserver le livre des recettes ?
Dix ans à compter de la clôture de l’exercice auquel les inscriptions se rapportent. Le même délai vaut pour les pièces justificatives (factures, notes, reçus) et pour le registre des achats. Pour un exercice calé sur l’année civile, le livre de 2026 se garde jusqu’au 31 décembre 2036.
Gardez-le dans le format où vous l’avez tenu, cahier papier ou PDF datés, avec une copie ailleurs que sur votre ordinateur.
Comment un logiciel de facturation simplifie le livre des recettes ?
Un logiciel de facturation gratuit qui suit le paiement de vos factures connaît déjà presque toutes les colonnes du livre : date d’encaissement, numéro de facture, client, montant et mode de règlement. S’il exporte le livre, vous n’avez plus rien à ressaisir, ce qui évite les deux erreurs classiques : la facture oubliée et la facture inscrite à sa date d’émission.
C’est ce que propose Superindep : devis et factures gratuits, suivi des paiements, relances automatiques, et export du livre des recettes et du registre des achats. Vos factures restent dans votre compte, où vous pouvez les exporter, le tout sans carte bancaire ni abonnement.
